Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и — не — только

ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же.

Несмотря на то, что с 01.01.2019 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2019 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией.

О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС.

Продолжаем отвечать на вопросы наших читателей и участников интернет-конференции, проведенной в начале марта на форуме КонсультантПлюс . На сей раз поговорим о корректировочных счетах-фактурах, правилах исправления и выставления счетов-фактур по новым формам агентами и филиалами.

Исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу Постановления № 1137, надо вносить в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур. Каким образом внести исправления: Эти же правила применимы и в случае, когда счет-фактура составлен до 01.04.2012 по новой форме. Ведь Постановление № 1137 еще не вступило в силу на дату выписки такого счета-фактуры.

Напомним, что до 1 апреля Минфин разрешил применять как новую, так и старую форму счета-фактур ы Письма Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11 ; ФНС от 01.02.2012 № Однако, разрешив в I квартале применять новые формы счета-фактуры, книг покупок и продаж, а также новую форму журнала учета счетов-фактур, Минфин практически разрешил пользоваться Постановлением № 1137 ранее, чем оно должно вступить в силу по ст.

5 НК РФ. Поэтому у проверяющих не должно быть претензий, если ошибку в счете-фактуре, составленном в I квартале 2012 г. по новой форме, вы исправите, выставив новый, правильный, счет-фактуру. В строке 1а такого счета-фактуры надо указать номер исправления и его дату.

А если ошибка обнаружена в счете-фактуре или корректировочном счете-фактуре, составленном 01.04.2012 и после этой даты, то действуют совсем иные правила. Исправлять такие счета-фактуры надо только путем составления нового документа.

В каком периоде принимается к вычету НДС по исправленному счету-фактуре?

В периоде его получения или в периоде регистрации отгрузочного счета-фактуры? По правилам заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней счет-фактура, исправленный по окончании квартала, в котором выставлен первичный счет-фактура, регистрируется в книге покупок только в квартале получени я п. 9 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137 ; пп. 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137. Как надо исправить ошибки в графах 3, 4, 5, 8, 9 счета-фактуры? Было письмо Минфина, где сказано, что в этом случае корректировочный счет-фактура не составляется.

Правильно ли я понимаю, что надо составлять новый экземпляр счета-фактуры, где в строке 1а указывается номер и дата исправления, а по вышеуказанным графам отражаются правильные суммы? В графах 3, 4, 5, 8, 9 указывается количество отгруженных товаров, цена за единицу, сумма налога, а также общая стоимость товаров с налогом и без него. Поэтому ошибки в них — существенные, поскольку они помешают инспекции идентифицировать стоимость товаров и сумму НДС п.

2 ст. 169 НК РФ. А значит, нужно составить новый (исправленный) счет-фактуру.

Учтите, что ошибки в счетах-фактурах, составленных по старой форме, надо исправлять в прежнем порядк е п. 2 Постановления № 1137. То есть нужно внести исправления непосредственно в счет-фактуру и заверить их подписью руководителя и печатью продавц а п. 29 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914.

В январе получили счет-фактуру на услуги. В феврале выяснилось, что одна из услуг — «не наша» (вписана исполнителем по ошибке).

Потом получили от него корректировочный счет-фактуру с корректировкой, оформленной так: Корректировочный же счет-фактуру для исправления такой ошибки использовать нельз я Письмо Минфина от 30.11.2011 № 03-07-09/44. Исполнитель должен внести исправления в первоначальный счет-фактуру.

Кондитерская фирма поставила в наш адрес к 8 Марта конфеты в количестве 100 коробок по цене 300 руб. за коробку. При принятии товара оказалось, что 20 коробок с коротким сроком реализации.

По согласованию сторон было принято решение: на 20 коробок изменить цену — 180 руб. за коробку. Необходимо ли продавцу составлять товарную накладную ТОРГ-12 при выставлении корректировочного счета-фактуры?

В корректировочном счете-фактуре отражено как уменьшение, так и увеличение стоимости товаров. Как перенести данные об изменении стоимости товаров из граф 5 итоговых строк «Всего увеличение» и «Всего уменьшение» в журнал учета?

А данные о стоимости, включающей в себя НДС (графа 9 счета-фактуры), переносятся в журнал учета только из обычных счетов-фактур.

При регистрации корректировочных счетов-фактур их отражать не над о подп.

«л» п. 7. подп. «л» п. 11 Правил ведения журнала, утв.

Постановлением № 1137. Если изменяется стоимость товаров, то в строку А мы должны вписать данные о товаре из «отгрузочного» счета-фактуры.

Как заполнить корректировочный счет-фактуру, если мы дважды будем менять стоимость товара? Что указывать в строке А счета-фактуры при второй корректировке? Однако, следуя логике, нетрудно догадаться, что при втором (и последующем) изменении стоимости товара в корректировочном счете-фактуре надо указывать сведения, отражаемые по строке Б из предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Только так можно выйти на «нужные» суммы, которые будут реально отражать изменение стоимости товаров и сумм НДС. Ведь каждый корректировочный счет-фактуру надо отдельно регистрировать в книге покупок (книге продаж).

И вторая корректировка не отменяет первую.

Правильно ли такое заполнение счетов-фактур филиалом при оказании услуг: 1) в строке 2: наименование головной организации; 2) в строке 2а: адрес головной организации; 3) в строке 2б: ИНН головной организации/КПП филиала; 4) в строке 3: наименование филиала, адрес филиала (в старых счетах-фактурах мы так эту строку заполняли даже при оказании услуг)?

Мы выступаем в качестве агента и от своего имени привлекаем разных контрагентов.

Раньше мы составляли консолидированные счета-фактуры от своего имени за определенный период (к примеру, за 15 дней). Теперь в счетах-фактурах для принципала нужно указывать продавца (а не агента).

Правильно ли мы понимаем, что подписывать такой счет-фактуру должны руководитель и главный бухгалтер агента? Может ли наша компания продолжать выставлять принципалу сводные счета-фактуры и указывать свое наименование и реквизиты в строках 2, 2а и 2б?

Таким образом, агент должен перевыставлять принципалу счета-фактуры от имени каждого поставщика.

Если вы будете указывать в качестве продавца себя, то это можно расценивать как ошибку.

Причем существенную, поскольку идентифицировать продавца по такому счету-фактуре не получитс я п. 2 ст. 169 НК РФ. Следовательно, вашему покупателю инспекция может отказать в вычете НДС по такому счету-фактуре.

Кстати, Минфин и ФНС и раньше настаивали именно на таком порядке перевыставления принципалам счетов-фактур по товарам, работам или услугам, приобретенным для них агентом от своего имен и Письмо ФНС от 04.02.2010 № Теперь эти требования зафиксированы в новых Правилах. Могут быть и другие сложности. Так, налоговая может оштрафовать самого агента по ст.

120 НК РФ за отсутствие счетов-фактур. Также она может на основании счета-фактуры агента пересчитать его базу по НДС, исходя из данных, указанных в счете-фактуре, то есть не только с агентского вознаграждения. А это может печально закончиться, особенно если агент — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец).

Агент от своего имени закупает сырье для принципала. Ранее счета-фактуры выставлялись принципалу от имени агента.

По новым правилам нужно выставлять счета-фактуры от имени продавца, однако:

  1. во-вторых, подписи лиц, подписавших счет-фактуру, не будут соответствовать подписям уполномоченных лиц продавца.
  2. во-первых, это не позволит сделать программа;

Правила заполнения новых счетов-фактур позволяют агенту подписывать эти документы, если они им же и оформлены. И указание в нем истинного продавца товара ничего не меняет Подписи на счете-фактуре не должны соответствовать подписям уполномоченных лиц продавца, ведь счет-фактуру подпишут ваш директор и ваш главбух.

Таков порядок заполнени я п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. И из первичных документов (договоров, актов и т.

д.) будет ясно, почему именно эти лица расписались на счете-фактуре.

Минфин подтвердил правильность подобного подход а Письмо Минфина от 02.03.2012 № 03-07-09/16.

а также указал, что в подобных случаях посредник может указать в счетах-фактурах в качестве дополнительной информации также и свои наименование, адрес и ИНН/КПП. Мы перевыставляем контрагенту дополнительные расходы по договору (с элементами посреднического).

Основание — документы от ОАО «РЖД», поступающие к нам с большим опозданием.

Приходится выписывать контрагенту счет-фактуру с дробным номером (вклинивая его задним числом).

У нас такие вопросы:

  1. верно ли, что Постановление № 1137 прямо содержит запрет на нумерацию счетов-фактур с дробными числами?
  2. какую дату указывать в счете-фактуре, если реально мы его можем выписать только в феврале, а услуга оказана в январе;

Однако обратите внимание: речь идет только о дате!

Порядковые номера таких счетов-фактур каждый налогоплательщик (в том числе и посредник) указывает в соответствии со своей индивидуальной хронологией. Это также прямо закреплено в новых Правила х подп.

«а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Таким образом, вы не можете составить счет-фактуру на перевыставляемые клиенту (доверителю) расходы, пока не получите счет-фактуру от исполнителя услуг — РЖД.

После этого вы сами выставите клиенту счет-фактуру, в котором нужно указать:

  1. номер счета-фактуры — по вашей обычной нумерации, без всяких дробных чисел;
  2. в качестве продавца — РЖД (его данные надо указать в строках 2, 2а, 2б);
  3. дату счета-фактуры — ту, которая указана в счете-фактуре РЖД.

Наша организация должна выставлять счета-фактуры по товарам, которые от нашего имени продают организации по агентскому договору. Однако сделать это вовремя нашим сотрудникам весьма проблематично. Может ли наш директор выписать доверенность, чтобы сотрудники организации-агента подписывали счета-фактуры от имени нашей организации?

Мы купили товар у агента, заплатили ему деньги. А получили от него несколько счетов-фактур, в которых в качестве продавцов указаны разные организации.

Внизу этих счетов-фактур выделена дополнительная строка, в которой указан наш агент и его реквизиты. Кого из контрагентов указать в книге покупок: агента или продавцов?

Как видим, вопросов по новым счетам-фактурам — масса.

Для ответа на некоторые из них требуется гораздо больше места. Поэтому в ближайших номерах журнала мы рассмотрим еще несколько интересных вопросов, в частности учет ретро-скидок.

Еще обратим ваше внимание на то, что налоговая служба утвердила коды видов операций по НДС Приказ ФНС от 14.02.2012 № Их и надо использовать при заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.