Отдельная финансовая отчетность

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» устанавливаются общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности юридическим лицом.

Под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения группы организаций, определяемой в соответствии с МСФО. Правительство РФ Постановлением от 3 марта 2012 г. № 179 утвердило правила представления годовой консолидированной финансовой отчетности (далее — Правила), ведение которой регламентируется Федеральным законом «О консолидированной финансовой отчетности».

Помимо порядка представления указанной отчетности, Правила также предусматривают особенности ее подачи и публикации.

Согласно п. 3 Правил такие организации должны подавать указанную отчетность в ФСФР России в течение 120 дней после окончания года, по итогам которого она составлена. Отчетность направляется посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через Интернет в форме электронного документа, заверенного неквалифицированной электронной подписью.

Напомним, что с 2011 г. в России применяются международные стандарты финансовой отчетности. Разъяснения к ним были введены приказом Минфина России от 25 ноября 2011 г.

№ 160н, который вступил в силу 20 декабря 2011 г. МСФО (М5) 27

«Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»

применяется при составлении и представлении КФО для группы предприятий, находящихся под контролем материнского предприятия. Данный стандарт применяется с 1 января 2009 г.

с учетом всех последних поправок и заменяет МСФО ( IAS ) 27 в редакции 2003 г. Консолидированная финансовая отчетность (КФО) — это финансовая отчетность группы, представленная как финансовая отчетность единого хозяйствующего субъекта. Некотролирующая доля (НКД) — часть прибыли или убытка и чистых активов дочернего предприятия, приходящаяся на доли участия в капитале, которыми материнское предприятие не владеет прямо или косвенно через дочерние предприятия.

Дочернее предприятие — предприятие, в том числе неакционерное предприятие, такое как партнерство, которое контролируется другим предприятием, называемым материнским предприятием. Отдельная финансовая отчетность — составляемая материнским предприятием, инвестором ассоциированного предприятия или участником совместно контролируемого предприятия финансовая отчетность, в которой инвестиции учитываются на основе непосредственной доли в капитале, а не на основе представленных в отчетности финансовых результатов и чистых активов объектов инвестиций.

— в основу составления КФО принимается учетная политика материнского предприятия. Если дочернее предприятие использует учетную политику, отличную от учетной политики материнского предприятия и применяемой для отражения в КФО, финансовая отчетность этого предприятия соответствующим образом корректируется и после соответствующей корректировки составляется переходный балансовый отчет; — материнское предприятие не предоставляло и не находится в процессе предоставления своей финансовой отчетности регулирующим органам в целях выпуска любого класса инструментов на открытый рынок; — любое промежуточное материнское предприятие указанного материнского предприятия представляет доступную для открытого пользования КФО, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО.

Консолидированная финансовая отчетность должна включать (охватывать) все дочерние предприятия материнского предприятия. Контроль одной компании над деятельностью другой осуществляется при прямом или косвенном владении более чем половиной голосующих акций контролируемой организации.

Рекомендуем прочесть:  Уфмс проверить запрет на въезд

При меньшем числе акций компания может осуществлять контроль при наличии следующих обстоятельств: — возможности иметь большинство голосов на заседаниях совета директоров или равнозначного органа управления, при этом контроль над организацией осуществляется через этот совет или орган; — владении подписными сертификатами, опционами на приобретение акций, долговыми или долевыми инструментами, которые могут конвертироваться в обыкновенные акции. Техника консолидации капитала основывается на том, что балансовая стоимость инвестиций материнского предприятия в каждое дочернее предприятие, а также принадлежащая материнскому предприятию доля в капитале каждого дочернего предприятия, должны взаимоисключаться. Ранее, в МБС 27 от 2003 г. «взаимоисключение» носило название «элиминирование», цель которого — устранение двойного счета тех операций, которые при суммировании будут в отчетности показаны дважды.

При стопроцентном участии головного предприятия в уставном капитале дочернего предприятия активная статья материнского общества «Инвестиции в дочерние общества» и пассивная статья дочернего общества «Уставный капитал» являются полностью взаимоисключаемыми.

Компания Regulation capital в 2011 г.

приобрела 100% акций дочернего общества Regulation в количестве 20 000 шт.

Номинальная стоимость каждой акции 5 долл.

Уставный капитал материнской компании составляет 600 000 долл. Выписки из отчетов о финансовом положении дочернего и материнского обществ, а также консолидированного отчета о финансовом положении по состоянию на 31.12.2011. будут иметь следующий вид (табл. 5.8, 5.9, 5.10).