Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

ЕНВД (вменёнка) — специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед.

закон от 02.06.2019 № 178-ФЗ). При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников.

Логика такая, что, дескать, больше работников — больше прибыль, больше площадь автостоянки — тоже потенциально больше прибыль и т.п. Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

  • Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
  • Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
  • Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.
  • Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
  • Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
  • Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
  • Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  • Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
  • Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  • Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

  1. ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
  2. ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
  3. Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
  4. Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 % (за некоторым исключением).
  5. Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.
  6. ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности.

За нарушение установленного срока — штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

  • Развозная или разносная розничная торговля
  • Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  • Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации — по месту своего нахождения.

В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД. ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года.

Рекомендуем прочесть:  Пенсия в росгосстрахе

Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

  1. Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения.
  2. Либо по месту ведения деятельности.

С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто.

ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц) БД — базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ (см.

таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.

ФП — физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др. К2 — корректирующий коэффициент.

В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него.

Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности. Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

В 2015 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность (см. таблицу) для

«Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств»

составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП. Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.

1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.

Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб. 2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя — нельзя.

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2019 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2019 № 178-ФЗ). Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб.

Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб.

Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб. НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) — по подобной ситуации уже есть судебная практика. ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД.

Это следует из Письма ФНС от 10.06.2019 № Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).

2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. способы подачи ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

  1. Развозная или разносная розничная торговля
  2. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  3. Размещение рекламы на транспортных средствах

3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится.

На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще. Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).

Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ — договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений. Добрый вечер. ТАкой вопрос по теме.

1. Какой код предпринимательской деятельности я должен указать в заявление при регистрации ип, на енвд. Если хочу осуществлять деятельно связанную с аппаратом по предоставлению услуг. 01 или 07? 2. Какой код нужен для предоставлению места для рекламы на видео стендах (экранах) едоставлению места для рекламы на видео стендах (экранах)?

Спасибо за внимание! Здравствуйте, Артур. Для 100 % уверенности, что всё делаете правильно, позвоните и спросите в своей налоговой насчёт кодов ЕНВД.

Я не могу дать наиболее компетентный ответ на этот вопрос. Здравствуйте, уважаемый Admin!

Постоянно натыкаюсь на информацию, что ЕНВД не может быть «занулён», т.е. нельзя подавать нулевую декларацию. Никак не могу уразуметь, в чем моя ошибка в расчетах, но у меня упорно получается ЕНВД=0 Общепит с залом обслуживания БД = 1000, ФП = 5 (метров), К1 = 1, 798, К2 = 0,8.

ЕНВД за квартал в таком случае = 3236,4 (три раза по [1000 * 5 * 1,798 * 0,8 *15%]) Если его уменьшать на 100% квартальных страховых взносов за себя (5565,35) то будет 0. Ну а хотя бы с 1 сотрудником (даже по МРОТУ) ЕНВД будет уменьшатся на 50% и равен 3236,4/2 = 1618,2 (в квартал) Извините за тупую постановку окончательного вопроса, но «что я делаю не так»? Спасибо! Здравствуйте, Андрей!

Не беспокойтесь, всё вы правильно делаете. Действительно, подавать нулевую декларацию ЕНВД нельзя, но сам налог вполне может быть нулевым, такое нередко встречается. Налог в этом случае, естественно, платить не нужно, но в декларации необходимо как полагается отразить все необходимые показатели и уплаченные страховые взносы.

Если есть проблемы с заполнением декларации ЕНВД, то на сайте есть подробная инструкция и образец . Здравствуйте! Спасибо за столь информативный сайт! Подскажите пожалуйста следующее.

В собственности у меня, жены и совершеннолетнего сына имеется нежилое помещение 35 кв.м. Из них 15 кв.м. сдаю в аренду. На остальной площади хочу вести свою деятельность по ЕНВД.

Налоговый инспектор объяснил, что налог будет рассчитываться с площади по документам, т.е.

оставшиеся 20 кв.м. Ведь я не могу сам себе написать договор где мог бы разделить на торговую и складскую площади.

Вопрос: Могу ли я заключить договор аренды с женой или сыном?

Может ли это быть договор на безвозмездной основе? Я когда то слышал, что родственники так могут поступать, но хотел бы уточнить. Спасибо!